О возможности снижения цены контракта в связи с применением поставщиком УСН

Письмо Минфина России от 29.08.2014 N 02-02-0943300. 

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело обращение ООО по вопросу снижения цены контракта в связи с применением поставщиком (подрядчиком, исполнителем) упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Общие положения о заключении, изменении и расторжении договоров устанавливаются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) и в случаях, им предусмотренных, могут определяться иными федеральными законами (статьи 1 — 3, главы 27 — 19 Гражданского кодекса).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 424 Гражданского кодекса исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, при этом изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.

В силу норм статей 1, 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Федеральный закон N 44-ФЗ) заключаемый по итогам определения поставщика (подрядчика, исполнителя) при осуществлении закупки для обеспечения государственных или муниципальных нужд контракт является формой гражданско-правового договора, в отношении заключения, изменения и исполнения которого Федеральным законом N 44-ФЗ устанавливаются дополнительные требования.

К таким дополнительным требованиям в том числе относятся нормы:

  • статей 54, 70, 78, 83 Федерального закона N 44-ФЗ о том, что контракт по итогам конкурентных процедур заключается по цене, предложенной лицом, с которым заключается контракт (при этом по контракту, заключенному с физическим лицом, за исключением индивидуального предпринимателя или иного занимающегося частной практикой лица, выплаты будут уменьшены на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта);
  • частей 2, 3 статьи 34 Федерального закона N 44-ФЗ, согласно которым цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта;
  • частей 1 — 7 статьи 95 Федерального закона N 44-ФЗ, предусматривающих основания изменения контрактных обязательств, в том числе возможность изменения цены контракта.

Необходимо отметить, что норма части 13 статьи 34 Федерального закона N 44-ФЗ направлена на устранение неоднозначности в правоприменении норм указанного Федерального закона и положений главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс), регламентирующих уплату налога на доходы физических лиц. Норма части 13 статьи 34 Федерального закона N 44-ФЗ позволяет заказчику в случае заключения контракта с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем или иным лицом, занимающимся частной практикой, уплатить ему сумму, уменьшенную на величину налоговых платежей, которые будут перечислены заказчиком в соответствующий бюджет во исполнение обязанности налогового агента при выплате вознаграждения физическому лицу.

Таким образом, Федеральным законом N 44-ФЗ устанавливается запрет на изменение цены контракта, за исключением положений частей 1 — 4 статьи 95 Федерального закона N 44-ФЗ. В указанных случаях при наличии предусмотренных Федеральным законом N 44-ФЗ оснований цена контракта может быть изменена по соглашению сторон.

Возможность одностороннего изменения условий контракта, в том числе его цены, Федеральным законом N 44-ФЗ не предусмотрена.

Обращаем внимание, что статьей 22 Федерального закона N 44-ФЗ устанавливаются правила определения и обоснования заказчиком начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), которые указываются в конкурсной документации, документации об аукционе (статьи 24, 50, 64, 73, 83, 87, 93 Федерального закона N 44-ФЗ). Исходя из изложенного, по мнению Минфина России, заказчиком, составляющим обоснование цены, могут устанавливаться условия формирования цены контракта (цены лота), например, с учетом или без учета расходов на перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов и других обязательных платежей.

При этом полагаем необходимым отметить, что при реализации отношений в области налогов и сборов указанные правоотношения регулируются законодательством о налогах и сборах и в случаях возникновения противоречий в регулировании данных правоотношений применяются нормы законодательства о налогах и сборах (статья 1 Налогового кодекса).

Сообщаем также, что в соответствии со статьей 113 Федерального закона N 44-ФЗ Федеральный закон от 21.07.2005 N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее — Федеральный закон N 94-ФЗ) признается утратившим силу.

Согласно положениям части 1 статьи 112 Федерального закона N 44-ФЗ данный Федеральный закон применяется к отношениям, связанным с осуществлением закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд, извещения об осуществлении которых размещены в единой информационной системе или на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг либо приглашения принять участие в которых направлены после дня вступления в силу Федерального закона N 44-ФЗ. К отношениям, возникшим до дня вступления в силу указанного Федерального закона, он применяется в части прав и обязанностей, которые возникнут после дня его вступления в силу, если иное не предусмотрено статьей 112 Федерального закона N 44-ФЗ.

Учитывая изложенное, обращаем внимание, что нормы, аналогичные вышеуказанным нормам Федерального закона N 44-ФЗ о неизменности цены контракта и особенностях оплаты контрактов, заключаемых с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, и иными лицами, занимающимися частной практикой, содержались в статье 9, части 3 статьи 29, части 3 статьи 38, части 18 статьи 41.12 Федерального закона N 94-ФЗ.

Обсуждение: оставлено 3 коммент.

  1. Cheap Jordans:

    Awesome perform! Love seeing the particular stream as well as focusing on how some of these smaller sized internet directories perform. Thanks!

    Ответить
  2. Mechanical Watches:

    most likely learn chances are this House windows 7 Buyer Termes conseills premiered not long ago. Its this that Microsoft company is usually bet their very own upcoming in, mixing their very own Provided Apple's «Vista» (ie. Lion), it might always be worth a glance.

    Ответить
  3. Cheap Ray Bans:

    To help George: a person silly fucking cunt, parts is usually produced to collapse throughout generations rather then generations. Proceed enlighten on your own.

    Ответить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© 2016 Блог о Закупках ·  Дизайн и техподдержка: Goodwinpress.ru